Пенсионные взносы и начисленный на них инвестиционный доход формируют общую сумму пенсионных накоплений и условных пенсионных обязательств вкладчика, из которой выплачиваются пенсии.
Пенсионные взносы бывают 4 видов:
- обязательные пенсионные взносы;
- обязательные профессиональные пенсионные взносы;
- обязательные пенсионные взносы работодателя;
- добровольные пенсионные взносы.
Агент по уплате обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов, добровольных пенсионных взносов (далее – агент) – физическое или юридическое лицо, включая иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие, удерживающие (начисляющие) и перечисляющие обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, обязательные профессиональные пенсионные взносы, добровольные пенсионные взносы в ЕНПФ в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан.
Страховая организация рассматривается в качестве агента.
В качестве агента по исчислению (начислению), перечислению единого платежа за работников рассматриваются налоговые агенты, определенные в соответствии со статьей 776-1 Налогового кодекса[1].
В качестве агента по уплате обязательных пенсионных взносов за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), рассматриваются налоговые агенты, определенные налоговым законодательством Республики Казахстан (далее - налоговые агенты);
В качестве агента по уплате обязательных пенсионных взносов за лиц, указанных в подпункте 7) части первой статьи 243 Социального кодекса[2], рассматривается оператор интернет-платформы, определенный подпунктом 1) пункта 2 статьи 102 Социального кодекса.
ИПС[3] - личный именной счет вкладчика обязательных пенсионных взносов, физического лица, за которого перечислены обязательные профессиональные пенсионные взносы, добровольные пенсионные взносы (получателя пенсионных выплат), на котором учитываются обязательные пенсионные взносы либо обязательные профессиональные пенсионные взносы, либо добровольные пенсионные взносы,
инвестиционный доход, пеня и иные поступления в соответствии с законодательством Республики Казахстан и с которого производятся пенсионные выплаты.
УПС[4] - счет, открытый на имя физического лица в ЕНПФ, на котором учитываются сведения о поступивших обязательных пенсионных взносах работодателя и иных поступлениях в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также сведения о размере пенсионных выплат за счет обязательных пенсионных взносов работодателя на соответствующий финансовый год.
Открытие ИПС в ЕНПФ для учета:
обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов осуществляется на основании списков физических лиц, представляемых агентами в ЕНПФ при перечислении обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов или пени в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан[5];
добровольных пенсионных взносов осуществляется на основании списков физических лиц, представляемых агентами в ЕНПФ при перечислении добровольных пенсионных взносов в порядке, определенном нормативным правовым актом уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций, а также на основании поступившего в ЕНПФ первичного взноса от физического лица в свою пользу или в пользу третьего лица при перечислении добровольных пенсионных взносов в порядке, определенном нормативным правовым актом уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.
Открытие УПС в ЕНПФ для учета обязательных пенсионных взносов работодателя осуществляется на основании списка физических лиц, представляемого агентом в ЕНПФ при перечислении обязательных пенсионных взносов работодателя в порядке, установленном внутренними правилами ЕНПФ.
В случае наличия в ЕНПФ УПС, открытого на имя физического лица, обязательные пенсионные взносы работодателя перечисляются на ранее открытый УПС.
При осуществлении ЕНПФ деятельности, связанной с открытием пенсионных счетов (ИПС/УПС), сбор и обработка персональных данных производятся без согласия субъекта или его законного представителя.
В соответствии со статьей 256 Социального кодекса своевременно не удержанные (не начисленные) и (или) не перечисленные агентом суммы обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов при условии фактической выплаты и получения работником дохода взыскиваются органами государственных доходов или подлежат перечислению агентом в пользу вкладчиков обязательных пенсионных взносов, работников, в пользу которых уплачиваются обязательные пенсионные взносы работодателя и (или) обязательные профессиональные пенсионные взносы, с начисленной пеней в размере 1,25-кратной базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан за каждый день просрочки (включая день уплаты взносов в Государственную корпорацию[6]).
Контроль за полным и своевременным осуществлением уплаты обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов и (или) пени, начисленной в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Социального кодекса, осуществляется органами государственных доходов в соответствии с законодательством Республики Казахстан, за исключением уплаты обязательных пенсионных взносов лицами, указанными в подпунктах 2) и 3) пункта 4 статьи 248 Социального кодекса.
[1] Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)
[2] Социальный кодекс Республики Казахстан
[3] индивидуальный пенсионный счет
[4] условный пенсионный счет
[5]Правила ведения учета пенсионных накоплений за счет обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и добровольных пенсионных взносов на индивидуальных пенсионных счетах вкладчиков обязательных пенсионных взносов, физических лиц, за которых перечислены обязательные профессиональные пенсионные взносы, добровольные пенсионные взносы (получателей пенсионных выплат), утвержденные постановлением Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и развитию финансового рынка от 07 июня 2023 года № 49
[6] Некоммерческое акционерное общество «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) - деньги, вносимые в ЕНПФ в соответствии с Социальным кодексом в порядке, установленном Правилами №525[7], Правилами №270[8], Правилами №392[9].
Ставка ОПВ - размер платежа в ЕНПФ, выраженный в процентном отношении к доходу вкладчика, принимаемому для исчисления ОПВ, и (или) к страховым выплатам, осуществляемым в качестве возмещения вреда, связанного с утратой заработка (дохода).
Ставка ОПВ, подлежащих уплате оператором интернет-платформы за исполнителей, являющихся индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, определяется по выбору самого исполнителя в размере одного процента от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ, или в размере, определенном подпунктом 2) пункта 1 статьи 249 Социального Кодекса.
Под доходом, принимаемым для исчисления ОПВ, понимается доход, полученный исполнителями, являющимися индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, за оказанные услуги или выполненные работы.
При этом доход, принимаемый для исчисления ОПВ, в месяц не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Договор о пенсионном обеспечении за счет ОПВ (договор присоединения) (Договор) – договор присоединения, условия которого принимаются вкладчиком ОПВ не иначе как путем присоединения к предложенному Договору в целом.
Вкладчик ОПВ, агент по уплате ОПВ считаются присоединившимися к Договору со дня зачисления ОПВ или пени на открытый ИПС для учета ОПВ.
От уплаты ОПВ в ЕНПФ освобождаются:
- лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Социального кодекса;
- лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата ОПВ в ЕНПФ осуществляется по заявлению указанных лиц;
- военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, органов гражданской защиты, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
- получатели пенсионных выплат за выслугу лет.
В доход для исчисления ОПВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы. ОПВ уплачиваются в ЕНПФ в порядке и сроки, установленные Социальным кодексом, Налоговым кодексом, Правилами №525, Правилами №270 и Правилами №392:
|
№ п/п
|
Агент по уплате ОПВ
|
Период
|
Объект исчисления
|
Ставка, пределы
|
Сроки перечисления
|
Примечание
|
|
1
|
Индивидуальные предприниматели и юридические лица (кроме лиц, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей таблицы), лица, занимающиеся частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, а также физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
|
за каждый месяц налогового периода
|
Ежемесячный доход наемных работников, физических лиц, с которыми заключены договора гражданско-правового характера, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные).
|
В размере 10% от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ. При этом, ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, от одного агента не должен превышать 50-кратный размер МЗП[10], установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
|
не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов
|
Обязанность агента по удержанию и уплате ОПВ.
|
|
2
|
Индивидуальные предприниматели (кроме индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 3 настоящей таблицы), крестьянские или фермерские хозяйства, лица, занимающиеся частной практикой, в свою пользу.
|
за каждый месяц налогового периода
|
Доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом.
|
В размере 10% от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 102-1 Социального кодекса (операторы интернет-платформы).
При этом, принимаемый для исчисления ОПВ доход в месяц не должен превышать 50-кратного размера МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Если доход менее 1-кратного размера МЗП либо в случае отсутствия дохода, то вправе уплачивать ОПВ с 1-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
|
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным
|
Уплата ОПВ осуществляется самостоятельно.
|
|
3
|
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента[11].
|
календарный год для применения налогового режима
|
Доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты соц. отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом.
|
В размере 10% от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.
Под доходом, принимаемым для исчисления ОПВ, понимается доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом.
При этом, принимаемый для исчисления ОПВ доход в месяц не должен превышать 50-кратного размера МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Если доход менее 1-кратного размера МЗП либо в случае отсутствия дохода, то вправе уплачивать ОПВ с 1-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
|
в срок, предусмотренный налоговым законодательством РК для уплаты стоимости патента: уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета
|
Уплата ОПВ осуществляется самостоятельно.
|
|
4
|
Физические лица, постоянно проживающие на территории РК, получающие доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами[12].
|
за каждый месяц налогового периода
|
Доход, полученный по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
Под доходом, принимаемым для исчисления ОПВ, понимается доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом.
|
В размере 10% от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.
При этом, принимаемый для исчисления ОПВ доход в месяц не должен превышать 50-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
|
не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов
|
Уплата ОПВ осуществляется самостоятельно.
|
|
5
|
Физические лица, постоянно проживающими на территории РК, работающие в представительствах международных организаций в РК, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в РК.
|
за каждый месяц налогового периода
|
Доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом.
|
В размере 10% от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.
При этом, принимаемый для исчисления ОПВ доход в месяц не должен превышать 50-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
|
не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов
|
Уплата ОПВ осуществляется самостоятельно.
|
|
6
|
Налоговые агенты, являющиеся плательщиками единого платежа (ЕП) согласно статье 776-1 Налогового кодекса: индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся субъектами микро- и малого предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы, предусмотренные параграфом 3 главы 77, главами 77-2 и 78 Налогового кодекса, выплачивающие доход физическому лицу, за исключением физического лица – нерезидента, в виде заработной платы и выбравшие исполнение обязательств по исчислению, удержанию и перечислению ИПН[13] с таких доходов в составе ЕП.
|
за каждый месяц налогового периода
|
Доход работника, за исключением работника-нерезидента, предусмотренный статьей 322 Налогового кодекса, начисленный работодателем, являющимся субъектом микро- и малого предпринимательства, применяющим специальные налоговые режимы, предусмотренные параграфом 3 главы 77, главами 77-2 и 78 Налогового кодекса.
|
Для плательщиков ЕП доля ОПВ в ставке ЕП составляет:
с 1 января 2025 года – 42,0 процента;
с 1 января 2026 года – 40,3 процента;
с 1 января 2027 года – 38,8 процента;
с 1 января 2028 года – 38,0 процента.
|
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным
|
Обязанность налогового агента по удержанию и уплате ОПВ.
Выбранный порядок обложения доходов работников, подлежащих обложению у источника выплаты в первоначальной или очередной декларации, не подлежит изменению в течение налогового периода.
|
|
7
|
Оператор интернет-платформы – индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, оказывающие с использованием интернет-платформы услуги по предоставлению технических, организационных (в том числе услуг с привлечением третьих лиц для оказания работ или услуг), информационных и иных возможностей с применением информационных технологий и систем для установления контактов и заключения сделок по оказанию услуг и выполнению работ между исполнителями и заказчиками, зарегистрированными на интернет-платформе.
|
за каждый месяц налогового периода
|
Доход, полученный исполнителями, являющимися ИП, применяющими специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, за оказанные услуги или выполненные работы.
|
Определяется по выбору самого исполнителя в размере 1 % от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ, или в размере, определенном подпунктом 2) пункта 1 статьи 249 Социального кодекса (10%).
Под доходом, принимаемым для исчисления обязательных пенсионных взносов, понимается доход, полученный исполнителями, являющимися индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, за оказанные услуги или выполненные работы.
При этом доход, принимаемый для исчисления ОПВ, в месяц не должен превышать 50-кратный МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
|
не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов
|
Обязанность агента по удержанию и уплате ОПВ.
Исполнитель изменяет выбранный размер ставок социальных платежей в специальном мобильном приложении один раз в течении календарного месяца не позднее 25 числа.
Расчет социальных платежей производится с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведено изменение размера ставок социальных платежей исходя из установленной ставки.
|
Перечисление ОПВ производится агентами путем безналичных платежей, если иное не предусмотрено следующим абзацем.
Лица, занимающиеся частной практикой, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, не имеющие счетов в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (далее – банки), вносят ОПВ наличными деньгами в банки для их последующего перечисления в ЕНПФ. Оплата ОПВ наличными деньгами либо безналичным способом через банки осуществляется в порядке, определенном Законом Республики Казахстан «О платежах и платежных системах».
Удержанные (начисленные) ОПВ или пени перечисляются в Государственную корпорацию по следующим реквизитам:
|
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
|
|
БИК: GCVPKZ2A
|
|
ИИК: KZ12009NPS0413609816
|
|
БИН: 160440007161
|
|
Кбе: 11
|
|
КНП:[14] 010 Обязательные пенсионные взносы
|
|
КНП: 019 Пеня за несвоевременное перечисление обязательных пенсионных взносов
|
[7]Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним, утвержденные постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 июня 2023 года № 525
[8]Правила уплаты, перечисления и распределения, а также возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм единого платежа и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату единого платежа, утвержденные приказом Заместителя Премьер-Министра-Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 29 июня 2023 года № 270
[9] Правила определения исполнителем ставок социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование, удержания и перечисления оператором интернет-платформы индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также распределения и перечисления сумм, уплаченных оператором интернет-платформы, возврата ошибочно (излишне) уплаченных сумм социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату оператору интернет-платформы, утвержденные приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 30 сентября 2024 года №392
[10]Минимальный размер заработной платы
[11] патент – это специальный налоговый режим для ведения личного предпринимательства, при отсутствии наемных работников
[12] налоговый агент – индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты, и (или) единого платежа, а также оператор интернет-платформы, определенный Социальным кодексом Республики Казахстан
[13] индивидуальный подоходный налог
[14] код назначения платежа
Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ)
Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) – деньги, перечисленные агентами за счет собственных средств в ЕНПФ в пользу работников, занятых на работах с вредными условиями труда, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, в соответствии с Социальным кодексом, Правилами №525 и Правилами №520[15].
В случае исключения вредных условий труда, подтвержденных результатами аттестации производственных объектов, уплата ОППВ агентами не осуществляется.
Ставка ОППВ – размер платежа агента в ЕНПФ, выраженный в процентном отношении к доходу работника, принимаемому для исчисления ОППВ.
ОППВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, за работников, занятых на работах с вредными условиями труда, профессии которых предусмотрены Перечнем[16], устанавливаются в размере 5% от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления ОППВ.
В доход для исчисления ОППВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.
Уплата ОППВ осуществляется ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Договор о пенсионном обеспечении за счет ОППВ (договор присоединения) (Договор) является договором присоединения, условия которого принимаются агентом и физическим лицом, за которого перечислены ОППВ, не иначе как путем присоединения к предложенному Договору в целом.
Агент и физическое лицо, за которое перечислены ОППВ, считаются присоединившимися к Договору со дня зачисления ОППВ или пени на открытый ИПС для учета ОППВ.
В случае наличия у физического лица в ЕНПФ открытого ИПС для учета ОППВ повторное открытие ИПС, предназначенного для учета ОППВ, не осуществляется.
При этом агент, уплативший ОППВ в пользу физического лица, считается присоединившимся к Договору со дня зачисления ОППВ или пени на ранее открытый ИПС для учета ОППВ.
Договор, заключенный агентом и физическим лицом, за которого перечислены ОППВ, до введения в действие Социального кодекса, действует в части, не противоречащей Договору.
От уплаты ОППВ в ЕНПФ освобождается агент за:
- лиц, достигших пенсионного возраста, в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Социального кодекса;
- военнослужащих (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, органов гражданской защиты, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду, упразднены с 1 января 2012 года;
- получателей пенсионных выплат за выслугу лет.
Уплата ОППВ или пени осуществляется агентом наличными деньгами либо безналичным способом через банки на банковский счет Государственной корпорации с учетом требований Закона Республики Казахстан «О платежах и платежных системах» по следующим реквизитам:
|
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
|
|
БИК: GCVPKZ2A
|
|
ИИК: KZ12009NPS0413609816
|
|
БИН: 160440007161
|
|
Кбе: 11
|
|
КНП: 015 Обязательные профессиональные пенсионные взносы
|
|
КНП: 009 Пеня за несвоевременное перечисление обязательных профессиональных пенсионных взносов
|
[15] Правила осуществления обязательных профессиональных пенсионных взносов, утвержденные постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 июня 2023 года № 520
[16]Приказ Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 24 мая 2023 года № 170 «Об утверждении перечня производств, работ, профессий работников, занятых на работах с вредными условиями труда, в пользу которых агентами по уплате обязательных профессиональных пенсионных взносов за счет собственных средств осуществляются обязательные профессиональные пенсионные взносы»
Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР)
C 1 января 2024 года действующая накопительная система дополнена новой условно-накопительной компонентой - обязательные пенсионные взносы работодателя.
Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) – деньги, перечисленные агентами за счет собственных средств на УПС в порядке, установленном Социальным кодексом, Правилами №540[17], Правилами №270.
Ставка ОПВР - размер платежа агента в ЕНПФ, выраженный в процентном отношении к доходу работника, принимаемому для исчисления ОПВР.
ОПВР в ЕНПФ уплачиваются за счет собственных средств агента за работников, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные) за исключением случаев, предусмотренных в следующем абзаце.
От уплаты ОПВР освобождается агент за:
- лиц, достигших пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Социального кодекса;
- лиц с инвалидностью первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно;
- военнослужащих (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, органов гражданской защиты, государственной фельдъегерской службы, а также лиц, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
- получателей пенсионных выплат за выслугу лет;
- судей Конституционного Суда Республики Казахстан, полномочия которых прекращены в связи с истечением установленного Конституцией Республики Казахстан срока пребывания в должности, получающих ежемесячное пожизненное содержание, судей в отставке, получающих ежемесячное денежное содержание;
- лиц, родившихся до 1 января 1975 года.
Уплата ОПВР осуществляется:
|
№ п/п
|
Агент по уплате ОПВР
|
Период
|
Объект исчисления
|
Ставка, пределы
|
Сроки перечисления
|
Примечание
|
|
1
|
Юридические лица, лица, занимающиеся частной практикой и индивидуальные предприниматели, использующие труд наемных работников.
|
за каждый месяц налогового периода
|
Ежемесячный доход наемных работников и лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), принимаемый для исчисления ОПВР.
|
С 1 января 2025 года – в размере 2,5 процента;
с 1 января 2026 года – в размере 3,5 процента;
с 1 января 2027 года – в размере 4,5 процента;
с 1 января 2028 года – в размере 5 процентов.
При этом, ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВР, должен быть не менее МЗП и не должен превышать 50-кратный МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
|
не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов
|
За счет собственных средств агента, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные).
|
|
2
|
Индивидуальные предприниматели (кроме индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 3 настоящей таблицы), крестьянские или фермерские хозяйства, лица, занимающиеся частной практикой, в свою пользу.
|
за каждый месяц налогового периода
|
Доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно, и принимаемый для исчисления ОПВР.
|
С 1 января 2025 года – в размере 2,5 процента;
с 1 января 2026 года – в размере 3,5 процента;
с 1 января 2027 года – в размере 4,5 процента;
с 1 января 2028 года – в размере 5 процентов.
При этом, принимаемый для исчисления ОПВР доход в месяц должен быть не менее 1 МЗП и не должен превышать 50-кратного размера МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
|
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным
|
За счет собственных средств агента.
|
|
3
|
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента.
|
календарный год для применения налогового режима
календарный месяц для исчисления и уплаты взносов
|
Доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно, и принимаемый для исчисления ОПВР.
|
с 1 января 2025 года – в размере 2,5 процента;
с 1 января 2026 года – в размере 3,5 процента;
с 1 января 2027 года – в размере 4,5 процента;
с 1 января 2028 года – в размере 5 процентов.
При этом, принимаемый для исчисления ОПВР доход в месяц должен быть не менее 1 МЗП и не должен превышать 50-кратного размера МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
|
В срок, предусмотренный налоговым законодательством РК для уплаты стоимости патента: уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета.
|
За счет собственных средств агента.
|
|
4
|
Налоговые агенты, являющиеся плательщиками единого платежа (ЕП) согласно статье 776-1 Налогового кодекса: индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся субъектами микро- и малого предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы, предусмотренные параграфом 3 главы 77, главами 77-2 и 78 Налогового кодекса, выплачивающие доход физическому лицу, за исключением физического лица – нерезидента, в виде заработной платы и выбравшие исполнение обязательств по исчислению, удержанию и перечислению ИПН с таких доходов в составе ЕП.
|
за каждый месяц налогового периода
|
Доход работника, за исключением работника-нерезидента, предусмотренный статьей 322 Налогового кодекса, начисленный работодателем, являющимся субъектом микро- и малого предпринимательства, применяющим специальные налоговые режимы, предусмотренные параграфом 3 главы 77, главами 77-2 и 78 Налогового кодекса.
|
Для плательщиков ЕП доля ОПВР в ставке ЕП составляет:
с 1 января 2025 года – 10,5 процента;
с 1 января 2026 года – 14,1 процента;
с 1 января 2027 года – 17,4 процента;
с 1 января 2028 года – 19,0 процента.
|
ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным
|
За счет собственных средств агента.
|
Уплата ОПВР или пени осуществляется агентом путем безналичных платежей, если иное не предусмотрено следующим абзацем.
Лица, занимающиеся частной практикой, индивидуальные предприниматели, не имеющие счетов в банках, вносят ОПВР в ЕНПФ наличными деньгами в банк для их последующего перечисления на УПС в ЕНПФ.
Оплата ОПВР наличными деньгами либо безналичным способом через банки осуществляется в порядке, определенном Законом Республики Казахстан «О платежах и платежных системах».
Исчисленные ОПВР перечисляются в Государственную корпорацию по следующим реквизитам:
|
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
|
|
БИК: GCVPKZ2A
|
|
ИИК: KZ12009NPS0413609816
|
|
БИН: 160440007161
|
|
Кбе: 11
|
|
КНП: 089 Обязательные пенсионные взносы работодателя
|
|
КНП: 098 Пеня за несвоевременное перечисление обязательных пенсионных взносов работодателя
|
[17] Правила и сроки исчисления (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним, утвержденные постановлением Правительства Республики Казахстан от 03.07.2023г. № 540
Добровольные пенсионные взносы
Добровольные пенсионные взносы (ДПВ) – деньги, вносимые вкладчиками ДПВ по своей инициативе в ЕНПФ в пользу получателя пенсионных выплат в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан и договором о пенсионном обеспечении за счет ДПВ, и (или) невостребованная сумма гарантийного возмещения по гарантируемому депозиту, перечисляемая организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов, в ЕНПФ в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном гарантировании депозитов, размещенных в банках второго уровня Республики Казахстан».
Вкладчик ДПВ – физическое или юридическое лицо, осуществляющее за счет своих собственных средств, а также физическое лицо, осуществляющее за счет невостребованной суммы гарантийного возмещения по гарантируемому депозиту ДПВ в пользу получателя пенсионных выплат в соответствии с Договором о пенсионном обеспечении за счет ДПВ.
Ставка ДПВ – размер платежа в ЕНПФ, который определяется вкладчиком ДПВ самостоятельно и может быть изменен по его усмотрению, определяемый Договором о пенсионном обеспечении за счет ДПВ.
Договор о пенсионном обеспечении за счет ДПВ (Договор) – договор об установлении, изменении или прекращении правоотношений, связанных с ДПВ, накоплениями и получением пенсионных выплат, условия которого принимаются вкладчиком (получателем) не иначе как путем присоединения к предложенному договору в целом.
Вкладчик ДПВ (получатель пенсионных выплат) считается присоединившимся к договору о пенсионном обеспечении за счет ДПВ со дня поступления суммы ДПВ. В случае перечисления организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов, в ЕНПФ невостребованной суммы гарантийного возмещения по гарантируемому депозиту вкладчика (получателя) Договор заключается на основании списка вкладчиков (получателей) с невостребованными суммами гарантийного возмещения по гарантируемым депозитам, представленного организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов, в порядке и сроки, которые установлены соглашением, заключенным между ЕНПФ и организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов, в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном гарантировании депозитов, размещенных в банках второго уровня Республики Казахстан».
Порядок получения пенсионных выплат за счет ДПВ определяется в соответствии с договором о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов и пенсионными правилами ЕНПФ.
Перечисление ДПВ производится в ЕНПФ по следующим банковским реквизитам:
|
АО «Единый накопительный пенсионный фонд»
|
|
Банк: РГУ «Национальный Банк Республики Казахстан»
|
|
БИК: NBRKKZKX
|
|
ИИК: KZ92125KZT1002303300
|
|
БИН: 971240002115
|
|
Кбе: 15
|
|
КНП: 013 Добровольные пенсионные взносы
|
